Форум правовой взаимопомощи военнослужащих

Проект федерального закона N 229790-6 О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации

Вносится Правительством Российской Федерации
Статья 1
Внести в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской
Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32,
ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; 2002, N 30, ст. 3033; 2003, N 28, ст. 2874;
2004, N 27, ст. 2711; 2006, N 30, ст. 3295; 2007, N 31, ст. 4013; 2008,
N 30, ст. 3577; 2009, N 52, ст. 6444; 2010, N 31, ст. 4198; 2011, N 48,
ст. 6731) изменение, изложив подпункт 4 пункта 1 в следующей редакции:
"4) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода
распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя,
супруга (супругу) усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок,
в следующих размерах:
1 400 рублей - на первого ребенка;
2 000 рублей - на второго ребенка;
4 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
12 000 рублей - на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, а
также на каждого ребенка - учащегося очной формы обучения, аспиранта,
ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом
I или II группы.
Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется
на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного
родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
1 400 рублей - на первого ребенка;
1 400 рублей - на второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей - на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет,
а также на каждого ребенка - учащегося очной формы обучения,
аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет,
являющегося инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18
лет, а также на каждого ребенка - учащегося очной формы обучения,
аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному
родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.
Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю
(приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю прекращается с
месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге)
родителя, усыновителям, супругу (супруге) усыновителя, опекунам,
попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на
основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на
данный налоговый вычет.
При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится
(находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет
предоставляется на основании документов, заверенных компетентными
органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).
Налоговый вычет, право на получение которого принадлежит одному из
родителей, может быть получен другим родителем в случае письменного
отказа первого родителя от имеющегося у него права на получение вычета.
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка
(детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека
(попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче
ребенка (детей) на воспитание в семью с учетом ограничения,
установленного в абзаце двенадцатом настоящего подпункта. Налоговый вычет
предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном
учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск,
оформленный в установленном порядке в период обучения.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход
налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового
периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка,
установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом,
предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000
рублей.
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей,
достижения возраста, указанного в абзаце одиннадцатом настоящего
подпункта, завершения образования или истечения срока действия либо
досрочного расторжения договора о передаче ребенка (детей) на воспитание
в семью, отмены усыновления, прекращения опеки (попечительства) или
смерти ребенка (детей), право на получение налогового вычета,
предусмотренного настоящим подпунктом, прекращается.".

Статья 2
Настоящий Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по
истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее
1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических
лиц.

Президент Российской Федерации

Пояснительная записка
к проекту федерального закона "О внесении изменения в статью 218 части
второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Проект федерального закона "О внесении изменения в статью 218 части
второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - законопроект)
разработан во исполнение абзаца второго подпункта "б" пункта 1 Указа
Президента Российской Федерации от 28 декабря 2012 г. N 1688 "О некоторых
мерах по реализации государственной политики в сфере защиты детей-сирот и
детей, оставшихся без попечения родителей".
Целью данного законопроекта является повышение размера стандартных
налоговых вычетов для лиц, на обеспечении которых находятся дети, в том
числе лиц, усыновляющих (удочеряющих) детей, оставшихся без попечения
родителей.
Законопроектом предусматривается расширение круга получателей
стандартных налоговых вычетов на детей за счет включения в него супругов
усыновителей.
В соответствии со статьей 124 Семейного кодекса Российской Федерации
усыновление или удочерение является приоритетной формой устройства детей,
оставшихся без попечения родителей.
Согласно пункту 3 статьи 148 и пункту 2 статьи 153.1 Семейного
кодекса Российской Федерации на содержание детей, находящихся под опекой
или попечительством, и детей в приемной семье производятся ежемесячные
выплаты в порядке и в размере, которые установлены законами субъектов
Российской Федерации, в то время как на содержание усыновленных
(удочеренных) детей ежемесячные выплаты не установлены.
В связи с этим увеличение стандартных налоговых вычетов приемным
родителям, опекунам и попечителям законопроектом не предусматривается.
Законопроект предусматривает увеличение стандартного налогового вычета за
каждый месяц налогового периода родителям, супруге (супругу) родителя,
усыновителям, супруге (супругу) усыновителя, на обеспечении которых
находится ребенок, и предоставление его в следующих размерах: 2000 рублей
- на второго ребенка (увеличение на 600 рублей);
4000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка (увеличение
на 1000 рублей);
12000 рублей - на каждого ребенка-инвалида (увеличение на 9000
рублей).
Кроме того, увеличивается с 280 000 рублей до 350 000 рублей
предельный размер дохода налогоплательщика в налогом периоде,
рассчитываемый с начала года нарастающим итогом, по достижении которого
налоговый вычет не предоставляется.
Таким образом, принятие законопроекта будет способствовать
реализации государственной политики по оказанию поддержки лиц,
усыновивших (удочеривших) детей, оставшихся без попечения родителей.

Перечень
актов федерального законодательства и иных нормативных правовых актов,
подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или
принятию в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменения в
статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Принятие проекта федерального закона "О внесении изменения в статью
218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" не потребует
признания утратившими силу, приостановления, изменения, дополнения или
принятия федеральных законов, а также нормативных правовых актов
Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и
федеральных органов исполнительной власти.

Финансово-экономическое обоснование
к проекту федерального закона "О внесении изменения в статью 218 части
второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Принятие федерального закона "О внесении изменения в статью 218
части второй Налогового кодекса Российской Федерации" приведет к
сокращению налоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации в
связи с увеличением стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы
физических лиц, в том числе лиц, усыновляющих (удочеряющих) детей,
оставшихся без попечения родителей, включая детей-инвалидов.
По экспертной оценке увеличение размера указанных стандартных
налоговых вычетов может повлечь выпадающие доходы бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации в размере 4,6 млрд. рублей.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 декабря 2012 г. N 03-04-05/6-1430 О возврате излишне удержанных сумм НДФЛ

Вопрос: Прошу разъяснить порядок возврата сумм НДФЛ, излишне удержанной с доходов уволившегося работника. Сотрудник уволился из УФСИН России 6.04.2012 г. При увольнении ему выдали справку формы 2-НДФЛ за 2010-2011 годы, откуда сотрудник установил, что с него была в 2010 году излишне удержана сумма НДФЛ в размере 2252 рубля. Сотрудник обратился за возвратом излишне удержанных сумм НДФЛ в УФСИН России, где ему отказали в возврате со ссылкой, что возврат производят налоговые органы, что УФСИН России после увольнения не является налоговым агентом. Обращение в налоговые органы также не дали результата, т.к. их ответ ссылался на то, что возврат производит налоговый агент.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу возврата излишне удержанных сумм налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что налоговым агентом был излишне удержан в 2010 году налог на доходы физических лиц с доходов сотрудника, уволившегося в 2012 году.

Пунктом 1 статьи 231 Кодекса предусмотрено, что излишне удержанная сумма налога налоговым агентом из дохода налогоплательщика подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации, в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Прекращение трудовых отношений между налогоплательщиком и организацией - источником выплаты доходов, с которых налог излишне удержан, а также период, в котором производится возврат излишне удержанного налога, не влияет на порядок применения норм статьи 231 Кодекса. Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин




Обзор документа

Рассмотрена следующая ситуация. Налоговым агентом был излишне удержан в 2010 г. НДФЛ с доходов сотрудника, который уволился в 2012 г.

Согласно НК РФ излишне удержанный НДФЛ возвращается налоговым агентом на основании письменного заявления плательщика.

Возврат производится за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет, в счет предстоящих платежей по всем лицам, с доходов которых налоговый агент удерживает НДФЛ, в течение 3 месяцев со дня получения заявления.

При этом прекращение трудовых отношений между плательщиком и налоговым агентом, а также период, в котором возвращается излишне удержанный НДФЛ, значения не имеют.